Más empleados puede significar pagar menos en el Impuesto sobre Sociedades

Muchas empresas revisan sus cuentas anuales, su resultado contable o sus gastos deducibles y, sin embargo, pasan por alto algo que puede tener bastante impacto en el Impuesto sobre Sociedades. La evolución de su plantilla media, que en caso de que haya aumentado es posible que tenga derecho a algunos incentivos fiscales.

A medida que se acerca el cierre fiscal y la preparación del Impuesto sobre Sociedades, muchas empresas centran toda su atención en ingresos, gastos, amortizaciones o ajustes contables. Sin embargo, hay un elemento que cada vez adquiere más importancia y que, en bastantes ocasiones, termina revisándose tarde o directamente no se analiza con el detalle necesario, hablamos de la  plantilla media de trabajadores.

Y conviene prestarle atención porque determinados incentivos fiscales dependen precisamente de haber incrementado plantilla y de poder acreditarlo correctamente.

De hecho, algunas empresas podrían estar pagando más Impuesto sobre Sociedades del que realmente les correspondería simplemente por no haber revisado adecuadamente esta cuestión.

• Atención. Hay incentivos fiscales que no dependen únicamente de invertir o comprar activos. También exigen mantener o incrementar plantilla media.

Libertad de amortización para pymes

Uno de los casos más conocidos aparece en la libertad de amortización aplicable a empresas de reducida dimensión. En términos generales, hablamos de sociedades cuya cifra de negocios es inferior a diez millones de euros. En este tipo de empresas, determinadas inversiones en activos nuevos permiten amortizar fiscalmente de forma mucho más rápida, adelantando gasto deducible y reduciendo el impacto inmediato del Impuesto sobre Sociedades.

El problema es que muchas veces se olvida la condición que acompaña a ese beneficio fiscal. El incremento y mantenimiento de plantilla. Y ahí empiezan los errores.

Porque no basta con contratar a alguien puntualmente o aumentar personal durante unas semanas. La normativa exige analizar correctamente la plantilla media y comprobar si realmente existe un incremento sostenido respecto a períodos anteriores.

• Atención. Aplicar incentivos ligados a plantilla sin comprobar correctamente el cálculo puede generar regularizaciones futuras, intereses y pérdida del beneficio fiscal.

Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad

También ocurre algo parecido con las deducciones vinculadas a la contratación de personas con discapacidad. En estos casos, cualquier empresa, independientemente de su tamaño, puede aplicar deducciones relevantes en cuota si aumenta su plantilla media de trabajadores con discapacidad.

Y las cifras no son precisamente pequeñas. La deducción puede alcanzar:

• 9.000 euros por persona/año cuando la discapacidad es igual o superior al 33% e inferior al 65%
• 12.000 euros por persona/año cuando la discapacidad alcanza o supera el 65%

Sin embargo, en la práctica muchas empresas ni siquiera revisan si cumplen los requisitos o cómo debe calcularse realmente ese incremento. Y eso provoca que algunos incentivos directamente se pierdan por desconocimiento o por falta de planificación previa.

• Atención. En algunos casos, pequeñas variaciones en fechas de contratación o duración de jornada pueden modificar completamente el resultado del cálculo de plantilla media.

Cómputo de trabajadores fijos y temporales

Aquí aparece otro problema bastante habitual. Muchas empresas creen que únicamente computan trabajadores indefinidos o jornadas completas. Y no es así.

Para calcular correctamente la plantilla media deben tenerse en cuenta tanto trabajadores fijos como temporales. Además, las jornadas parciales computan proporcionalmente según las horas efectivamente realizadas respecto a una jornada completa. Eso significa que incluso variaciones aparentemente pequeñas pueden acabar teniendo bastante impacto en el resultado final.

Una contratación parcial, una sustitución temporal o una ampliación de jornada pueden alterar el promedio anual más de lo que inicialmente parece.

• Atención. Las empresas que tienen alta rotación, contratos temporales o jornadas parciales suelen cometer más errores en el cálculo de plantilla media.

Método de cálculo

El método de cálculo, además, no siempre resulta tan intuitivo como algunas personas creen. La plantilla no se calcula simplemente contando empleados a final de año.

Lo que debe hacerse es analizar cuántos trabajadores existen en cada período del ejercicio y multiplicar esa cifra por el número de días en los que dicha situación se mantiene estable. Cuando existe una variación en el número de trabajadores, vuelve a realizarse el cálculo con la nueva plantilla y así sucesivamente hasta completar todo el ejercicio. Posteriormente se suma el resultado de todos esos períodos y se divide entre el número total de días del año.

Puede parecer sencillo sobre el papel. Pero cuando existen contrataciones parciales, bajas, sustituciones, cambios de jornada o contratos temporales encadenados, el cálculo se complica bastante más de lo que parece inicialmente.

Y ahí es precisamente donde muchas empresas terminan aplicando cifras incorrectas.

• Atención. No siempre coinciden los datos laborales, contables y fiscales utilizados por la empresa. Conviene revisar que toda la información sea coherente antes de presentar el Impuesto sobre Sociedades.

Cruce de información por parte de Hacienda y Seguridad Social. Otro aspecto importante es que Hacienda cada vez dispone de más capacidad para cruzar información laboral y tributaria. Por tanto, aplicar determinados incentivos vinculados al incremento de plantilla sin poder justificar adecuadamente los cálculos empieza a convertirse en un riesgo innecesario.

Especialmente ahora, cuando la Agencia Tributaria está reforzando mucho el control sobre incentivos fiscales, amortizaciones aceleradas y deducciones aplicadas por pequeñas y medianas empresas.

Además, determinadas medidas recientes en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades siguen insistiendo precisamente en el mantenimiento de plantilla como requisito para acceder a algunos beneficios fiscales, especialmente en materia de libertad de amortización e inversiones.

Por eso cada vez resulta más recomendable revisar estas cuestiones antes del cierre fiscal y no cuando la declaración ya está prácticamente presentada.

Porque en muchas ocasiones todavía existe margen para planificar:

• Contrataciones
• Ampliaciones de jornada
• Mantenimiento de empleo
• Inversiones vinculadas a incentivos
• Estructura de plantilla
• Aplicación de deducciones pendientes

Y pequeños ajustes realizados a tiempo pueden tener un efecto fiscal bastante relevante.

• Atención. Esperar al último momento para revisar incentivos fiscales ligados a plantilla suele impedir corregir situaciones que podrían haberse planificado con antelación.

Mantener el incremento de la plantilla

También conviene tener presente que algunos incentivos no solo exigen incrementar plantilla, sino mantener posteriormente ese incremento durante determinados períodos. Y aquí aparecen muchos problemas posteriores.

Hay empresas que aplican correctamente el incentivo en un primer momento, pero meses después reducen plantilla sin analizar las consecuencias fiscales que eso puede provocar. El resultado puede acabar siendo una regularización tributaria inesperada varios ejercicios más tarde.

Precisamente por eso estas decisiones no deberían analizarse únicamente desde el punto de vista laboral o financiero. La planificación fiscal también juega un papel importante.

Porque contratar trabajadores puede generar costes, evidentemente. Pero en determinados escenarios también puede abrir la puerta a incentivos fiscales que compensen parcialmente ese esfuerzo económico.

Y muchas veces la diferencia entre aprovecharlos o perderlos depende simplemente de revisar la situación a tiempo y calcular correctamente algo aparentemente tan sencillo como la plantilla media.

Cuestionario:

1) ¿Por qué conviene revisar la plantilla media al preparar el Impuesto sobre Sociedades?

Porque la evolución de la plantilla media puede dar derecho a incentivos fiscales y, si no se revisa, una empresa podría pagar más Impuesto sobre Sociedades del que le correspondería.

2) ¿Qué tipo de incentivos fiscales pueden depender de la plantilla?

Existen incentivos fiscales que no dependen solo de invertir o comprar activos, sino que exigen mantener o incrementar la plantilla media.

3) ¿Qué es la libertad de amortización para pymes?

Es un incentivo aplicable a empresas de reducida dimensión (en términos generales, con cifra de negocios inferior a diez millones de euros) que permite amortizar fiscalmente inversiones en activos nuevos de forma más rápida, adelantando gasto deducible y reduciendo el impacto inmediato del Impuesto sobre Sociedades.

4) ¿Qué requisito puede olvidarse al aplicar la libertad de amortización para pymes?

El incremento y mantenimiento de plantilla.

5) ¿Basta con contratar puntualmente o aumentar personal durante unas semanas para cumplir el requisito de plantilla?

No. Se exige analizar correctamente la plantilla media y comprobar si existe un incremento sostenido respecto a períodos anteriores.

6) ¿Qué riesgos existen si se aplican incentivos ligados a plantilla sin calcularla bien?

Puede generar regularizaciones futuras, intereses y la pérdida del beneficio fiscal.

7) ¿En qué consiste la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad?

Es una deducción en cuota aplicable por cualquier empresa (independientemente de su tamaño) si aumenta su plantilla media de trabajadores con discapacidad.

8) ¿De cuánto puede ser la deducción por contratar a trabajadores con discapacidad?

• 9.000 euros por persona/año cuando la discapacidad es igual o superior al 33% e inferior al 65%.
• 12.000 euros por persona/año cuando la discapacidad alcanza o supera el 65%.

9) ¿Qué aspectos pueden cambiar el resultado del cálculo de plantilla media en estos casos?

Pequeñas variaciones en fechas de contratación o en la duración de la jornada pueden modificar completamente el resultado del cálculo.

10) ¿Solo cuentan los trabajadores indefinidos o a jornada completa en la plantilla media?

No. Se tienen en cuenta trabajadores fijos y temporales, y las jornadas parciales computan proporcionalmente según las horas efectivamente realizadas respecto a una jornada completa.

11) ¿Qué situaciones pueden alterar el promedio anual más de lo que parece?

Una contratación parcial, una sustitución temporal o una ampliación de jornada.

12) ¿Qué empresas suelen cometer más errores en el cálculo de plantilla media?

Las que tienen alta rotación, contratos temporales o jornadas parciales.

13) ¿Cómo se calcula la plantilla media?

Se analiza cuántos trabajadores existen en cada período del ejercicio y se multiplica esa cifra por el número de días en los que la situación se mantiene estable. Si hay variaciones, se repite el cálculo por cada nuevo período. Luego se suma el resultado de todos los períodos y se divide entre el número total de días del año.

14) ¿Por qué el cálculo puede complicarse en la práctica?

Por contrataciones parciales, bajas, sustituciones, cambios de jornada o contratos temporales encadenados.

15) ¿Es importante que coincidan los datos laborales, contables y fiscales?

Sí. Conviene revisar que toda la información sea coherente antes de presentar el Impuesto sobre Sociedades.

16) ¿Existe riesgo de control si se aplican incentivos vinculados a plantilla sin justificar bien los cálculos?

Sí. Hacienda dispone de más capacidad para cruzar información laboral y tributaria, y aplicar incentivos sin poder justificar adecuadamente los cálculos puede convertirse en un riesgo.

17) ¿Por qué conviene revisar estos aspectos antes del cierre fiscal?

Porque suele existir margen para planificar y pequeños ajustes a tiempo pueden tener un efecto fiscal relevante.

18) ¿Qué decisiones pueden planificarse para optimizar incentivos vinculados a plantilla?

• Contrataciones
• Ampliaciones de jornada
• Mantenimiento de empleo
• Inversiones vinculadas a incentivos
• Estructura de plantilla
• Aplicación de deducciones pendientes

19) ¿Qué ocurre si se espera al último momento para revisar incentivos ligados a plantilla?

Suele impedir corregir situaciones que podrían haberse planificado con antelación.

20) ¿Algunos incentivos exigen mantener el incremento de plantilla durante un tiempo?

Sí. Algunos incentivos no solo exigen incrementar plantilla, sino mantener posteriormente ese incremento durante determinados períodos.

21) ¿Qué puede pasar si se aplica un incentivo y después se reduce plantilla sin analizar consecuencias?

Puede acabar en una regularización tributaria inesperada varios ejercicios más tarde.

22) ¿Qué enfoque conviene adoptar al decidir sobre contrataciones y plantilla?

No analizarlo solo desde el punto de vista laboral o financiero: la planificación fiscal también influye, porque ciertos incentivos pueden compensar parcialmente el esfuerzo económico si se calcula correctamente la plantilla media y se revisa a tiempo.