Dietas y Gastos de Desplazamiento
Como ya sabe, el Real Decreto-ley 16/2013 de 20 de diciembre amplió las bases de cotización de las retribuciones en especie, una medida que cogió desprevenidas a las empresas y que está generando contestación y numerosas dudas de cara a su aplicación.
Atención. Con la nueva normativa se incluyen en la base de cotización una serie de conceptos que históricamente quedaban excluidos de cotización en su integridad o parcialmente.
Dicha medida conlleva un aumento de los costes de personal, con efectos en la nómina del mes de diciembre ,si bien con un periodo hasta el 31 de mayo para añadir en la base de cotización conceptos hasta ahora exentos.
Con la nueva normativa, exclusivamente los únicos conceptos que continúan estando exentos en la base de cotización son aquellos destinadas a satisfacer los gastos de estudios dirigidos a la actualización, capacitación o reciclaje de los empleados, y siempre y cuando tales estudios vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades y puesto de trabajo, las indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones y despidos y los gastos de manutención y estancia siempre y cuando se hayan ocasionado en un municipio distinto del lugar de trabajo habitual del trabajador destinado y del que constituya su residencia.
Dietas y asignaciones para gastos de locomoción, manutención y estancia: exentas de cotización
Como ya hemos comentado, respecto a los gastos de manutención y estancia, no se ha producido cambio sustancial. Por lo tanto, las dietas siguen estando exentas de cotizar, igual que ocurría hasta ahora, pero con la condición que el desplazamiento se realice a municipio diferente al de residencia del empleado (en la legislación anterior no se incluía este requisito). En cuanto a los gastos de viaje por desplazamientos laborales, no cotizan si se realizan en medios de transporte público, o hasta la cuantía de 0,19 euros por kilómetro.
Gastos de manutención
Las dietas siguen estando exentas de cotizar siempre que:
- Se hayan devengado por el desplazamiento a un municipio diferente al del centro de trabajo habitual, así como del que constituya la propia residencia del trabajador.
- El desplazamiento a un mismo destino no supere los nueve meses de forma ininterrumpida (en dicho cómputo, no hay que descontar las vacaciones ni otras posibles interrupciones de trabajo).
Las dietas suponen un gasto deducible para la empresa, y tampoco tributan en el IRPF del trabajador. Ahora bien, deben acreditarse los días y lugares de desplazamiento, y no deberían superar determinado límites, según el lugar de destino, si se pretendiera la exención de cotización y tributación:
| GASTOS DE ESTANCIA Y MANUTENCIÓN | |
| Requisitos | Límites importe exonerado |
Si se pernocta en municipio distinto delhabitual de trabajo y residencia del
– Territorio español
– Territorio extranjero |
Los importes justificados1. Sin límite
53,34€ diarios
91,35€ / día |
Si no se pernocta en municipio distinto delhabitual de trabajo y residencia del
– Territorio español
– Territorio extranjero |
26,67€ diarios
48,08€ / día |
Atención. Si las dietas abonadas superan los importes indicados, no solo bastaría justificar el desplazamiento para acogerse a las exenciones, por lo que deberán cotizar por el exceso, y los trabajadores también tendrán obligación de tributar en el IRPF por dicho exceso.
Gastos de locomoción
1 Con efectos desde 1 de enero de 2008, en el caso de conductores de vehículos dedicados al transporte de mercancías por carretera, no precisarán justificación en cuanto a su importe los gastos de estancia que no excedan de 15€ diarios, si se producen por desplazamiento dentro del territorio español, o de 25€ diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.
2 No hace falta justificante de la cuantía del gasto, pero sí de que el viaje tuvo lugar y de que respondía a exigencias laborales.
Hasta la cuantía de 0,19 euros por kilómetro, siempre que se cumplan determinados requisitos. También están exentos los gastos de peaje y de aparcamiento que se justifiquen.
Si el desplazamiento laboral del trabajador se efectúa en un transporte público, está exento de cotizar la totalidad del gasto que se pueda justificar. Ahora bien, el desplazamiento debe efectuarse a un municipio distinto al del centro de trabajo.
Cuando el empleado utiliza otros medios de transporte privado y siempre que se justifique la realidad del desplazamiento, no deberá cotizar hasta el límite de 0,19 euros por kilómetro recorrido. A estos efectos, también están exentos los gastos de peaje y de aparcamiento que se justifiquen.
| GASTOS DE LOCOMOCIÓN | |
| Requisitos Límites importe exonerado | |
| Cuando el empleado utiliza los medios detransporte público. | El que resulte de los gastos justificados mediantefactura o documento equivalente. |
| Cuando el empleado utiliza otros mediosde transporte privado y siempre que se justifique la realidad del desplazamiento. | El que resulte de computar 0,19€ por kilómetrorecorrido; más los gastos de peaje y aparcamiento que la empresa satisfaga y que se justifiquen. |
Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.
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